在各类债权之中，合同之债最为常见；而应收账款，又是合同之债的主要体现。应收账款在公司经营中总会出现，应收账款是公司经营中风险最集中最突出的地方，是法律风险预防和控制的关键所在。

一：存在问题

　　很多公司的应收账款管控不力，风险较大，具体体现为：

　　第一，应收账款金额未定

　　有的公司没有对账机制，应收账款金额没有得到债务人的确认；有的供货合同因调货、退货、换货、补货等导致双方财务记载、确认的账款不一致，双方对来对去总是对不齐。

　　第二，应收账款证据不足

　　有的公司合同履行资料不全，送货记录不齐、签收不规范，确定应收账款的法律证据存在瘕疵，发生纠纷后，诉讼维权时，对方不认账、少认账。

　　第三，应收账款存在争议

　　有的产品或服务存在质量问题、履行逾期等问题，存在让步接受、折价补偿的现象，违约赔付的诉求与应收账款的主张相交织，债务人以此作为不按照合同给付的抗辩护理由。

　　第四，应收账款担保缺乏

　　不少应收账款没有资产抵押，没有权证质押，甚至连最简单的保证也没有，裸债比较多，担保率过低，有的担保还不符合法律规定，不是有效担保。

　　第五，应收账款催收不力

　　有的是催收职责不明确，有的是催收时机不及时，逾期时间过长；有的是催收方式不恰当，手段简单、方式不当。

　　第六，应收账款损失较大

　　上述现象的存在，导致的结果，就是应收账款不能及时收回，资金占用成本过高，影响公司的现金流和资金安排及使用，造成经营困难；更严重是应收账款不能收回或不能足额收回，造成公司巨大损失。

二：原因分析

　　上述问题产生的原因是多方面的，归根结底，还是公司基础管理薄弱，风险意识不强，责任落实不到位。具体表现在：

　　第一，制度缺乏和不够完善

　　一是客户授信评估制度缺乏，授信多少，放账额度，缺少客观的标准和规范的评估，跟着感觉走。

　　二是制度落实不到位，有章不循，已有的制度挂在墙上，没有得到落实，甚至是屡屡违反，不断突破。

　　第二，合同签订履行不规范

　　应收账款中出现的问题，大部分都和合同有关，都是因为合同管理不到位造成的，包括合同的签订，尤其是合同的履行。

　　一是没有标准合同，只有简易的订单，有的只有发货单，甚至于有的只是口头协议；

　　二是合同文本过于简单，常年合同，几百万的大合同用的简式合同，条款缺失、表述不准、责任不清、救济无力；

　　三是合同签署不规范，合同签章后传真、扫描给对方，对方签字盖章传真、扫描过来，只有传真件或扫描件，甚至连合同原件也没有；

　　四是合同履行管理薄弱，如发货管理，货物签收，有的是承运人签收，有的是合同相对方的员工签收，甚至有自己公司的员工代为签字；还有代理的问题，客诉处理的问题和对账的问题等等。

　　第三，客户资信管理不够重视

　　不少公司对客户的资信了解不够，没有完整的客户档案，没有重点客户的资信调查，没有把放账和担保捆绑在一起。没有要求公司客户提供营业执照，没有要求自然人客户提供身份证，没有要求提货人、签收人、签约人提供合法的授权文书。

　　第四，各类担保工具不善利用

　　不擅于使用担保工具，对于担保不重视、不了解。有的片面认为只有土地、房产、设备等的抵押和股权等质押才是有用的担保，不看重保证担保；有的只押证不登记，拿着房产证、土地证原件就视为抵押，不抵押登记。

　　第五，应收帐款清收缺乏相应的工作机制

　　应收账款的处置职责不清，程序不明。有的公司是财务部在清收，有的是销售部，没有明确的责任部门；有的公司没有应收账款的月度分析，没有定期的会议制度；部门之间协同配合也存在问题；对于清收不力的，没有责任追究；一线营销人员，缺乏应收帐款清欠的技能培训。

三：对策建议

　　第一，建立完善赊销审批制度

　　实行应收账款的总额控制、比例控制和过程控制，对于每个公司应收账款的总额要严格核定，逐年下降；对于每份合同、单一客户要实行应收账款的比例控制和额度控制；对于应收帐款进行考核，除了年度目标外，进一步加强过程管理，逐步实行季度考核、月度考核，实现对应收账款动态管理和过程控制。同时，根据不同的产业，不同的客户对象，不同的经营模式，采取差别化的管控方式。抓销量、保利润、控风险，实现三者的有机统一。

　　第二，加强合同签订和履行管理

　　首先，把好签订关，签订一份好的合同，是控制应收账款风险的基础和起点，合同条款中对于应收账款要作明确的约定，尤其是要约定账款逾期的违约责任，要有担保条款。

　　其次，重视合同履行，强化合同履行管理，实行合同履行的四阶段管理法（详见现代企业法律风险防控实战百例之26）。

　　第三，强化使用各类担保工具

　　凡债必保，灵活运用担保工具，最大限度地保障债权安全。对于长期的授信和较大额度放账，应要求债务人提供资产抵押或质押；重视使用保证担保，适当要求债务人的关联公司或股东提供保证担保。

　　第四，完善客户信用管理

　　一是建立和落实制度，包括客户双证制度（营业执照和身份证）、授信制度、担保制度。

　　二是开展资信调查，对于授信放账额度较大的客户，应进行资信调查，必要时引进第三方评估，以便公司更加客观地掌握客户的资信状况。

　　第五，建立清欠工作机制

　　一是分类处置，重点清欠。逾期付款，除了合同争议外，无非是四种情况，一是周转不灵，暂时困难，二是占用资金，有意拖延；三是资不抵债，无力偿还；四是转移资产，恶意侵占。根据上述不同的原因，分类处置，除第一种情形外，其他情形均应采取强有力措施，及时清欠。

　　二是明确主体，合力清欠。公司应成立专门的应收账款管理小组，业务、财务、法务等部门既有分工，又通力合作，协调行动，形成合力。

　　三是快速反应，强力对应。建立快速、高效、规范的清收工作流程，形成“五早”工作机制：账款逾期早发现，账款风险早监管，客户资信早预警，法务律师早介入，诉讼保全早行动。

　　四是考核导向，责任落实。将应收账款的回收率、担保率均纳入公司监管和考核的范畴，与绩效挂钩，增强责任心，落实责任制。

　　应收账款管控是公司风险管控的重要内容，强化公司应收账款管控，建立债权债务处置机制，才能实现公司的安全运营。