公司应收账款的风险及应对

发布时间:2021-04-16 作者:admin 浏览量(154 )
摘要:在各类债权之中,合同之债最为常见;而应收账款,又是合同之债的主要体现。应收账款在公司经营中总会出现,应收账款是公司经营中风险最集中最突出的地方,是法律风险预防和...

在各类债权之中,合同之债最为常见;而应收账款,又是合同之债的主要体现。应收账款在公司经营中总会出现,应收账款是公司经营中风险最集中最突出的地方,是法律风险预防和控制的关键所在。


一:存在问题


  很多公司的应收账款管控不力,风险较大,具体体现为:

  第一,应收账款金额未定

  有的公司没有对账机制,应收账款金额没有得到债务人的确认;有的供货合同因调货、退货、换货、补货等导致双方财务记载、确认的账款不一致,双方对来对去总是对不齐。


  第二,应收账款证据不足

  有的公司合同履行资料不全,送货记录不齐、签收不规范,确定应收账款的法律证据存在瘕疵,发生纠纷后,诉讼维权时,对方不认账、少认账。


  第三,应收账款存在争议

  有的产品或服务存在质量问题、履行逾期等问题,存在让步接受、折价补偿的现象,违约赔付的诉求与应收账款的主张相交织,债务人以此作为不按照合同给付的抗辩护理由。


  第四,应收账款担保缺乏

  不少应收账款没有资产抵押,没有权证质押,甚至连最简单的保证也没有,裸债比较多,担保率过低,有的担保还不符合法律规定,不是有效担保。


  第五,应收账款催收不力

  有的是催收职责不明确,有的是催收时机不及时,逾期时间过长;有的是催收方式不恰当,手段简单、方式不当。


  第六,应收账款损失较大

  上述现象的存在,导致的结果,就是应收账款不能及时收回,资金占用成本过高,影响公司的现金流和资金安排及使用,造成经营困难;更严重是应收账款不能收回或不能足额收回,造成公司巨大损失。


二:原因分析


  上述问题产生的原因是多方面的,归根结底,还是公司基础管理薄弱,风险意识不强,责任落实不到位。具体表现在:


  第一,制度缺乏和不够完善


  一是客户授信评估制度缺乏,授信多少,放账额度,缺少客观的标准和规范的评估,跟着感觉走。


  二是制度落实不到位,有章不循,已有的制度挂在墙上,没有得到落实,甚至是屡屡违反,不断突破。


  第二,合同签订履行不规范


  应收账款中出现的问题,大部分都和合同有关,都是因为合同管理不到位造成的,包括合同的签订,尤其是合同的履行。


  一是没有标准合同,只有简易的订单,有的只有发货单,甚至于有的只是口头协议;


  二是合同文本过于简单,常年合同,几百万的大合同用的简式合同,条款缺失、表述不准、责任不清、救济无力;


  三是合同签署不规范,合同签章后传真、扫描给对方,对方签字盖章传真、扫描过来,只有传真件或扫描件,甚至连合同原件也没有;


  四是合同履行管理薄弱,如发货管理,货物签收,有的是承运人签收,有的是合同相对方的员工签收,甚至有自己公司的员工代为签字;还有代理的问题,客诉处理的问题和对账的问题等等。


  第三,客户资信管理不够重视


  不少公司对客户的资信了解不够,没有完整的客户档案,没有重点客户的资信调查,没有把放账和担保捆绑在一起。没有要求公司客户提供营业执照,没有要求自然人客户提供身份证,没有要求提货人、签收人、签约人提供合法的授权文书。


  第四,各类担保工具不善利用


  不擅于使用担保工具,对于担保不重视、不了解。有的片面认为只有土地、房产、设备等的抵押和股权等质押才是有用的担保,不看重保证担保;有的只押证不登记,拿着房产证、土地证原件就视为抵押,不抵押登记。


  第五,应收帐款清收缺乏相应的工作机制


  应收账款的处置职责不清,程序不明。有的公司是财务部在清收,有的是销售部,没有明确的责任部门;有的公司没有应收账款的月度分析,没有定期的会议制度;部门之间协同配合也存在问题;对于清收不力的,没有责任追究;一线营销人员,缺乏应收帐款清欠的技能培训。


三:对策建议


  第一,建立完善赊销审批制度


  实行应收账款的总额控制、比例控制和过程控制,对于每个公司应收账款的总额要严格核定,逐年下降;对于每份合同、单一客户要实行应收账款的比例控制和额度控制;对于应收帐款进行考核,除了年度目标外,进一步加强过程管理,逐步实行季度考核、月度考核,实现对应收账款动态管理和过程控制。同时,根据不同的产业,不同的客户对象,不同的经营模式,采取差别化的管控方式。抓销量、保利润、控风险,实现三者的有机统一。


  第二,加强合同签订和履行管理


  首先,把好签订关,签订一份好的合同,是控制应收账款风险的基础和起点,合同条款中对于应收账款要作明确的约定,尤其是要约定账款逾期的违约责任,要有担保条款。


  其次,重视合同履行,强化合同履行管理,实行合同履行的四阶段管理法(详见现代企业法律风险防控实战百例之26)。


  第三,强化使用各类担保工具


  凡债必保,灵活运用担保工具,最大限度地保障债权安全。对于长期的授信和较大额度放账,应要求债务人提供资产抵押或质押;重视使用保证担保,适当要求债务人的关联公司或股东提供保证担保。


  第四,完善客户信用管理


  一是建立和落实制度,包括客户双证制度(营业执照和身份证)、授信制度、担保制度。


  二是开展资信调查,对于授信放账额度较大的客户,应进行资信调查,必要时引进第三方评估,以便公司更加客观地掌握客户的资信状况。


  第五,建立清欠工作机制

  一是分类处置,重点清欠。逾期付款,除了合同争议外,无非是四种情况,一是周转不灵,暂时困难,二是占用资金,有意拖延;三是资不抵债,无力偿还;四是转移资产,恶意侵占。根据上述不同的原因,分类处置,除第一种情形外,其他情形均应采取强有力措施,及时清欠。


  二是明确主体,合力清欠。公司应成立专门的应收账款管理小组,业务、财务、法务等部门既有分工,又通力合作,协调行动,形成合力。


  三是快速反应,强力对应。建立快速、高效、规范的清收工作流程,形成“五早”工作机制:账款逾期早发现,账款风险早监管,客户资信早预警,法务律师早介入,诉讼保全早行动。


  四是考核导向,责任落实。将应收账款的回收率、担保率均纳入公司监管和考核的范畴,与绩效挂钩,增强责任心,落实责任制。


  应收账款管控是公司风险管控的重要内容,强化公司应收账款管控,建立债权债务处置机制,才能实现公司的安全运营。


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